Развитие бизнеса часто просит доп денежных вложений. В случае недочета собственных ресурсов почти все компании обращаются к вербованию заемных средств. Если в сделке в качестве займодателя воспринимает забугорная организация, то возникает контролируемая задолженность (КЗ). В этом случае российскее предприятие производит учет прибыли в целях налогообложения, руководствуясь определенными принципами.

При  каких критериях возникает КЗ

Контролируемая задолженность по займам, ее понятие и индивидуальности регулируются законодательством РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). А именно практическое значение имеет ст. No269 Налогового кодекса Русской Федерации (редакция 03.04.2017г.). Она описывает, что контролируемая задолженность перед зарубежной организацией имеет пространство при выполнении ряда критерий. Посреди их:

Обязательство по займам возникает у российского компании перед забугорной компанией, которой принадлежит не наименее 1/5 уставного капитала заемщика. Кредитные дела появились у заемщика перед русской компанией, официально признанной представителем забугорного компании (аффилированным лицом). Займодателем выступает неважно какая компания, но поручитель – забугорная компания, имеющая не наименее 1/5 уставного капитала предприятия-заемщика/аффилированное лицо.

Информация о порядке признания юридического лица аффилированным содержится в Законе РСФСР (Российская Советская Федеративная Социалистическая Республика — название Российской Федерации до 25 декабря 1991 года, введённое Конституцией СССР 1936 года) No948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

Учет процентов

Учет процента контролируемой задолженности базируется на совокупы правил. До этого всего, нужно сопоставить данные о собственных средствах согласно инфы крайней даты налогового периода с величиной займа. Следует учесть, что:

Расчет контролируемой задолженности не включает обязательства по налоговым сборам и налоговому кредитованию. Проценты по КЗ отражаются в списке расходов. Но их величина не обязана быть больше фактического значения. Если контролируемая кредиторская задолженность выше капитала заемщика в три раза (у лизинг-предприятий допускается показатель в 12,5 раз), то употребляются особенные принципы учета.

Определение налоговой базы

Для корректного расчета контролируемой задолженности стоит изучить 285 статью Налогового кодекса. Она содержит информацию о периодах, применяемых для расчета налогооблагаемой базы прибыли. А именно описывает авансовые платежи исходя из размера дохода.

Расчет налогооблагаемой прибыли в любом периоде рассчитывается методом роста совокупы потраченных валютных средств (отраженных в процентном соотношении) за прошедший период на совокупа потраченных валютных средств текущего периода. Следует осознавать, что это вычисление происходит дискретно (другими словами без внесения начисленных % за предыдущий срок).

При условии, что в текущем налогооблагаемом периоде соотношение капитала организации и КЗ подвергается изменениям в сопоставлении с ранее приобретенными данными, то перерасчет процентов предыдущих сроков отчета не осуществляется.

Индивидуальности учета КЗ

Невзирая на внешнюю простоту определения КЗ, существует некие обмолвки и определенные исключения. Учет процентов по контролируемой задолженности по данным  НК может осуществляться лишь при выполнении сразу 2-ух критерий:

У иноземцев в принадлежности находится 1/5 часть капитала русского компании. Величина КЗ превосходит капитал в 3 (либо 12,5 раз в случае лизинга).

Не считая того, Министерство денег Русской федерации обусловило, что неотклонимым аспектом КЗ является обоюдная зависимость займодателя и получателя валютных средств. Эта информация прописана в письме 03-08-05 от 4 июня 2005г. Таковым образом, даже в случае поручительства забугорного компании по займу российского компании перед кредитной компанией, зарегистрированной за границей, задолженность не признается контролируемой при отсутствии взаимозависимости банка и компании-займополучателя.

Как обойти оплату налогов на дивиденды

Налог на прибыль организации содержит в себе предельную совокупа процентов. Суммы, превосходящие этот показатель, определяются Налоговым кодексом как дивиденды. В этом случае правительство облагает данные проценты налогом (как любые дивиденды). Естественно, что почти все компании задаются вопросцем, как избежать схожих доп расходов.

Но в случае трехкратного превышения кредитной задолженностью уставного капитала заплатить займополучателю придется. Некие организации употребляют нелегальные способы сокрытия сотрудничества с зарубежными юридическими лицами. А именно:

Построение цепочек из аффилированных компаний. Часто употребляется для сокрытия общего учредителя компании, предоставляющей кредит, и компании, которая получает займ. Данная схема является очень уязвимой и рассчитывается методом запросов в надлежащие инстанции. Получение кредита у резидентов. В этом случае происходит проверка учредителей организации. При совпадении в составе учредителя-иностранца займ признается КЗ. Из этого следует, что данная схема также очень слаба.

Таковым образом, избежать дивидендов можно при соблюдении соотношения контролируемой задолженности с величиной уставного капитала организации. Нелегальные методы уйти от налогов почти всегда приводят к воззванию в трибунал, который воспринимает решение в пользу муниципального бюджета.

Нужная информация для займодателей

Управление неважно какая организации, предоставляющее средства в рамках кредитования другого компании, думает о своей сохранности. А именно о том, как надзирать дебиторскую задолженность (ДЗ). Само понятие представляет собой совокупа долговых обязанностей, которые причитаются организации от остальных лиц (как физических, так и юридических). Действенный контроль базируется на последующих принципах:

Нужно планировать допустимый уровень ДЗ. Вычисление может выполняться как в валютном выражении, так и в относительных процентных величинах. Важную роль играет проработка критерий отсрочки для займополучателя. Рекомендуется применять личный подход, зависимо от значимости клиента, суммы его кредита, продолжительности сотрудничества. Не стоит разрабатывать единые условия для всех партнеров. Система поощрения. Вознаграждение работника, контактирующего с партнером, обязано впрямую зависеть от продолжительности ДЗ. Это приведет к личной заинтригованности не только лишь управления, да и сотрудника в скорейшем возврате займа кредитополучателем. Анализ напарника. Более грамотным будет провести осмотр компании, желающего получить кредит. Это дозволит создать выводы о состоянии бизнеса и платежеспособности его хозяев. Добавочно стоит создать запрос о имуществе компании. Действенное управление ДЗ. Принципиальным фактором является распределение обязательств по отслеживанию займов. Меж подразделениями. Разделение зон ответственности дозволит получить четкую отработанную систему контроля над каждым выданным займом.

Контролируемая задолженность оказывает воздействие на налогообложение компании, которое получило займ. Следует учесть, что в неких вариантах она приводит к уплате налогов на дивиденды. При расчете величины КЗ стоит управляться Налоговым Кодексом, во избежание негативных последствий для компании.

Источник: biznes-prost.ru