Добавлено в закладки: 0

Отпускные выплаты есть на любом предприятии, так как по Трудового Кодексу РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) любому работнику положен отпуск. Отпускные, являясь частью заработка работника, непременно входят в базу для расчета и начисления всех страховых взносов, а конкретно: страховых взносов на ОПС, в бюджет ФФОМС, ФСС в году.

Бухгалтерский и налоговый учет страховых выплат

В связи с тем, что отпуск работника, обычно, приходится не на один месяц, а является переходящим, захватывая примыкающие периоды, есть часть отпускных, которые являются будущим периодом. Они начисляются по особенным методам  Соответственно, возникает и вопросец: как учесть страховые взносы на отпускные, которые практически относятся к последующему месяцу?

В бухгалтерском учете начисление отпускных происходит в том месяце, в каком осуществилось данное начисление. Удерживаются ли страховые взносы с отпускных и как это происходит? Та часть отпускных, которая приходится на будущий месяц, относится на счет 97 «Расходы будущих периодов», с следующим (в последующем месяце) их оттуда списанием. Совместно с отпускными, такое же движение совершают и все страховые взносы, начисленные с отпускных выплат.

Для налогового учета принципиальным является факт признания расхода для расчета базы по налогу на прибыль. Расходы по страховым взносам признаются в момент их начисления. В этом случае, когда отпуск приходится на различные отчетные (налоговые) периоды, в базу для расчета налога на прибыль страховые взносы врубаются единовременно по дате их начисления.

В налоговом учете суммы отпускных берутся в расходы сходу, и не относятся на счета будущих периодов. Беря во внимание то, что эти расходы сходу относятся на издержки, что различается от бухгалтерского учета, в каком задействован счет 97 «Расходы будущих периодов», нужно сделать проводки, которые отразят временные различия. Естественно, при условии, что в организации применяется ПБУ 18/02.

Пример учета страховых взносов в бухгалтерии

Сотрудник Иванов И.В. работает в организации ООО «Ромашка», его оклад в году составляет 20 000,00 руб. Его зарплата и, соответственно, все страховые взносы с отпускных относятся на счет 26 «Общехозяйственные издержки». Иванов И.В. находится в отпуске с 24.03. г. по 06.04. г. Расчет начисленного заработка за март составил:

Оклад = 20 000,00 / 20 * 14 = 14 000,00 руб.

Отпускные = 9 893,10 руб.

Но, это отпускные за все 14 дней, 8 из которых приходится на март и 6 дней – на апрель. Начисления отпуска, соответственно, разбиваем на 5653,20 руб. (март) и  4239,90 (апрель). Страховые взносы считаем раздельно по отпускным, относящимся к марту, и по отпускным,  относящимся к апрелю. Исходя из перечисленного выше, в марте 2017 г. должны быть реализованы последующие проводки для страховых взносов для целей бухгалтерского учета:

Дт26 Кт69.ХХ.Х (надлежащие корсчета) – на все перечисленные выше взносы, относящиеся к марту. Дт97.01 Кт69.ХХ.Х (надлежащие корсчета) – на любой страховой взнос, начисленный с отпускных, и относящийся к апрелю месяцу (т.е. взносы, начисленные с суммы в 4 239,90 руб.)

А вот уже в апреле издержки по отпускным в сумме 4 239,90 руб., и все начисленные на эту сумму страховые взносы, практически относятся на издержки организации, т.е. на 26 счет. Таковым образом, в апреле должны быть реализованы последующие проводки:

    Дт 26 Кт 97.01 – на всю сумму страховых взносов, которые в марте были отнесены на расходы будущих периодов.

Учет исходя из убеждений налогообложения

Для целей налогового учета проводки формируются чуть по другому. Если организация употребляет ПБУ 18/02, то метод учета последующий. Проводки в марте:

1. Дт26 Кт69.ХХ.Х – на сумму всякого начисленного  страхового взноса (и с з/п и со всей суммы отпускных Иванова И.В.).

2. Дт97.01.ВР – на сумму всякого страхового взноса, начисленного с суммы отпускных 4 239,90 руб. (т.е. на взносы, которые относятся практически к апрелю).

3. Дт26.ВР «красноватым» – на сумму всякого страхового взноса, начисленного с суммы 4 239,90 руб. (т.е. на взносы, которые относятся практически к апрелю).

Проводки в апреле:

1. Дт26.ВР Кт97.01.ВР – на страховые взносы, в марте отнесенные ко временным разницам, т.е. на суммы взносов, практически относящихся к апрелю (начисленные с суммы 4 239,90 руб.)

Если организация не употребляет ПБУ 18/02, то отпускные и страховые взносы, начисленные со всей суммы отпускных работнику Иванову И.В. относятся в налоговом учете на издержки в марте месяце (т.е. производится лишь проводка 1 из перечисленного выше метода).

Отражение страховых взносов в 1:С

Что касается программки «1С: Заработная плата и управление персоналом», то в ней заложен полностью определенный метод начисления и учета страховых взносов с сумм отпускных, который, ссылаясь на налоговый учет, не предполагает отдельного начисления по будущим периодам. Все отпускные и страховые взносы с их берутся в расходы единовременно в месяце расчета.

В пользовательском режиме метод не перенастраивается, потому поменять начисления можно только вручную, в таблице проводок. Таблица проводок, в свою очередь, формируется на базе документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете», где автоматом выходят все начисления, удержания, налоги и взносы.